MEDIDAS PARA FAVORECER LA CONTRATACION ESTABLE Y MEJORAR LA EMPLEABILIDAD DE LOS TRABAJADORES

Les informamos sobre las principales novedades recogidas en el Real Decreto‐ley 16/2013, de 20 de diciembre, de medidas para favorecer la contratación estable y mejorar la empleabilidad de los trabajadores.

A) MEDIDAS EN RELACION CON EL CONTRATO A TIEMPO PARCIAL (ART.1)

  • Deberá constar en el contrato de trabajo a tiempo parcial la jornada en horas (diarias, semanales, mensuales o anuales) y su distribución horaria.
  • Los trabajadores a tiempo parcial no podrán realizar horas extraordinarias, salvo las de fuerza mayor.
  • Se podrá formalizar un pacato de horas complementarias en caso de contratos a tiempo parcial con una jornada de trabajo no inferior a  10 horas semanales en cómputo anual (2 al día o 43 mensuales).
  • El trabajador deberá conocer el día y hora de realización de horas complementarias con una antelación mínima de tres días.
  • El empresario deberá llevar un registro de jornada de los trabajadores a tiempo parcial, totalizarlo mensualmente y entregar copia al trabajador junto con la nómina, detallando las horas realizadas de cada tipo. Deberá conservar los resúmenes mensuales de los registros de jornada durante un periodo mínimo de cuatro años.
  • El contrato indefinido de apoyo a los emprendedores podrá realizarse tanto a tiempo completo como parcial.

B) MEDIDAS EN RELACIÓN CON EL PERIODO DE PRUEBA (ART.1.2)

  • Los contratos temporales concertados por tiempo inferior a seis meses no podrán tener un periodo de prueba superior a un mes.
  • Los periodos de prueba concertados con anterioridad a la entrada en vigor de este real decreto‐ley continuarán rigiéndose por la normativa legal o convencional conforme a la que se celebraron.

C)  CONCEPTOS COMPUTABLES EN LA BASE DE COTIZACIÓN AL RÉGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

Entre otros:

  • Plus transporte o distancia pasa a cotizar en todos los casos.
  • Se computarán igualmente los gastos de manutención y estancia generados en el mismo municipio del lugar del trabajo habitual del trabajador y del que constituya su residencia.
  • También se computan las aportaciones empresariales a planes de pensiones o sistemas alternativos).

 D) BASE MÍNIMA DE COTIZACIÓN PARA DETERMINADOS AUTÓNOMOS.

Desde el 01/01/2014, los trabajadores autónomos con más de 10 trabajadores o autónomos societarios (administradores de sociedades) se le aplicará la base de cotización mínima para el Grupo de Cotización 1 del Régimen General (1.051,50 €).

Régimen de criterio de caja (RECC)

Con efectos desde el 1 de enero de 2014, la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización introduce el régimen especial del criterio de caja.

De ésta forma, desde enero de 2014 las PYMES y autónomos que decidan acogerse de forma voluntaria a éste régimen tributario no deberán adelantar a Hacienda el IVA de las facturas no cobradas. Aunque esa norma también afectará a las facturas de gasto que no hayan pagado, cuyo IVA soportado no se podrán desgravar.

Para poder acogerse a éste régimen, la empresa o profesional deberá solicitarlo al presentar la declaración de comienzo de actividad (modelo 036 o 037) o en el mes anterior al inicio del año natural en el que debiera a comenzar ser de aplicación, modificando sus datos censales en el apartado relativo al régimen de IVA que le corresponde. Para el año 2014 y de manera excepcional se amplía la opción de presentación de la declaración censal se extenderá hasta el 31 de marzo de 2014, (Real Decreto 1042/2013, de 27 de diciembre), surtiendo efecto en el primer período de liquidación que se inicie con posterioridad a la fecha en que se haya ejercitada la misma.

-   ¿Quiénes pueden aplicar el RECC?

Los sujetos pasivos cuya  facturación anual o volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros (excluyendo el IVA).

Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural anterior superen la cuantía de 100.000 €.

-¿Cuándo se produce el devengo de las operaciones en el RECC?

En las operaciones que se acojan al Régimen especial de IVA de Caja, el impuesto se devengará en el momento del cobro, ya sea total o parcial, del importe percibido. Si no se ha producido el cobro, el devengo se producirá el 31 de diciembre del año posterior. Por lo tanto, hay que aclarar que a pesar de todo lo que se ha dicho, el aplazamiento en el pago del IVA a Hacienda es sólo temporal, ya que a final del año siguiente es necesario devengarlo todo.

Ejemplo:

Empresario acogido al régimen especial del criterio de caja entrega mercancías en el primer trimestre de 2014 por importe de 600.000 €.

La mitad del precio se cobra el 1 de mayo de 2014 y el resto el 1 de mayo de 2016. ¿Cuándo se produce el devengo?

El devengo se producirá el 1 de mayo de 2014 por el importe cobrado (300.000 x 21% = 63.000 €) y el 31 de diciembre de 2015 por el importe restante (300.000 x 21% = 63.000 €)

Además, será necesario acreditar el momento del cobro de la operación, ya sea total o parcial.

-   ¿En qué declaración-liquidación podrá ejercitarse el derecho a la deducción?

En la declaración-liquidación del periodo en que haya nacido el derecho a la deducción de las cuotas soportadas o en las de los sucesivos, por lo que la cantidad a pagar saldrá de la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA realmente pagado.

Ejemplo:

Empresario acogido al régimen especial del criterio de caja adquiere mercancías en el primer trimestre de 2014 por importe de 600.000 € cuyo pago se produce el 1 de mayo de 2014. El empresario podrá deducir las cuotas soportadas en la declaración del segundo trimestre de 2014 o en las declaraciones de los trimestres siguientes siempre que no hubiera transcurrido cuatro años contados desde el 1 de mayo de 2014

-¿A qué operaciones puede aplicarse?

Se aplica a todas sus operaciones, realizadas en el territorio de aplicación del impuesto.

A excepción de:

a) Las acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca, del recargo de equivalencia, del oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por vía electrónica y del grupo de entidades.

b) Las exportaciones y entregas intracomunitarias de bienes.

c) Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

d) Supuestos de inversión del sujeto pasivo.

e) Las importaciones y las operaciones asimiladas a importaciones.

f) Autoconsumos de bienes y servicios.

TRANFERENCIAS SEPA

El Reglamento CE 260/2012, por el que se establecen unas fechas finales de migración a los instrumentos SEPA mediante la fijación de una serie de requisitos técnicos y empresariales para las transferencias y los adeudos domiciliados en euros.

-   QUE ES SEPA.

La zona única de pagos en euros (SEPA por su acrónimo en inglés) es el área en el que ciudadanos, empresas y otros agentes económicos pueden efectuar y recibir pagos en euros en Europa, por lo tanto dentro y fuera de las fronteras nacionales, en las mismas condiciones y con los mismos derechos y obligaciones, independientemente del lugar en que se encuentre.

A partir del 1 de febrero de 2014, todas las transferencias y domiciliaciones que se realicen en España y en el resto de la zona del euro serán únicamente SEPA.

-   QUE BENEFICIONS APORTA SEPA.

Permite la unificación de la cuenta bancaria, tarjeta, y los instrumentos de pago (transferencias y adeudos entre otros), etc. Además de aumentar la protección de los usuarios, y conseguir con ello la desaparición de las barreras en los pagos internacionales.

-   CUALES SON LOS INSTRUMENTOS DE PAGO SEPA.

Se basa en tres instrumentos de pago:

  • Las transferencias SEPA, que sustituyen a las actuales transferencias nacionales.
  • Los adeudos directos SEPA, en lugar de las actuales domiciliaciones de recibos españolas.
  • Las actuales tarjetas bancarias, que requerirán un chip y un código de seguridad o PIN en vez de la firma tradicional que podría ser falsificada.

-   Como le afectan los cambios

  • Las cuentas bancarias se identificaran mediante el código internacional IBAN, mientras que las entidades bancarias se identifican mediante el código internacional BIC (ambos le son facilitados por las entidades, en la banca electrónica o extractos bancarios entre otras).
  • En cuanto a las transferencias se realizaran conforme el código IBAN facilitado por usted, sin que sean exigibles verificaciones adicionales por parte de las entidades.
  • En cuanto a los adeudos directos, para que el emisor pueda originar el cargo de un importe en una cuenta, es necesario contar con autorización expresa del deudor. En cuanto a la devolución de los adeudos se someten a la normativa de servicios de pago Ley 12/2009 de servicios de pago; donde el plazo para el consumidor es de 8 semanas para devolver el recibo, cuando se dio la autorización, y esta no especificase el importe exacto y dicho importe supere el esperado.

MANUAL DE DERECHO FISCAL

Este texto universitario va dirigido tanto a los estudiantes del grado de Administración y Dirección de empresas como a los directivos de éstas que deseen conocer de una forma clara y sencilla los fundamentos del Derecho fiscal, el sistema impositivo español y las principales cuestiones teóricas y prácticas relacionadas con el mismo.

La exposición se realiza de una forma sistemática y resumida, pues con la misma se pretende que se tengan los conocimientos clave necesarios para que un directivo pueda desenvolverse de una forma rápida y certera en su empresa conociendo los temas básicos de la misma, y que los alumnos se acerquen al derecho y tributos en una asignatura que se imparte en un solo curso de una forma global.

Los alumnos directivos conocerán de un modo rápido y genérico el sistema normativo e impositivo que afecte a la actividad de la empresa generando un coste directo a cada decisión o actuación y, en especial, los documentos que recogen todas estas cuestiones. Por empresario debemos entender no solo a la persona jurídica o sociedad sometida al Impuesto de Sociedades, sino también a la persona física o autónomo al que se aplica el Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas. De esta forma veremos que tributos les afecta a una o a otra y cuáles a ambas.

De Igual modo se realiza un estudio de los procedimientos administrativos tributarios de gestión, inspección y recaudación.

DECLARACION INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO (MODELO 720)

Ley 7/2012, de 29 de octubre de 2012, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, ha  establecido la obligación de informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero.

     Sujetos obligados a la presentación. 

     Con carácter general, están obligados a presentar esta declaración informativa los contribuyentes sujetos al impuesto  sobre la Renta de las Personas Físicas, o bien por el impuesto sobre Sociedades, que posean los bienes y derechos situados en el extranjero que determinan la obligación de presentar la declaración.

     La finalidad última del modelo 720 es la de proporcionar información de los bienes y derechos existentes en el extranjero cuya mera tenencia, dan lugar a rentas sujetas a la imposición personal, bien porque el contribuyente está sometido a tributación por su renta mundial, bien porque el bien está afecto a un establecimiento permanente.

     No estarán obligados a presentar estas declaraciones las personas o entidades no residentes sin establecimiento permanente en España y que tributan por el Impuesto sobre la Renta de NO Residentes.

     Derechos y bienes a informar.

     Se debe informar sobres los siguientes bloques de bienes y derechos que estén situados en el extranjero:

  • CUENTAS EN ENTIDADES FINANCIERAS.
  • VALORES, SEGUROS O RENTAS.
  • BIENES INMUEBLES Y DERECHOS REALES SOBRE ELLOS.

     Excepciones a la obligación de declarar.

Con carácter general, no existe obligación de presentar declaración cuando el conjunto de los bienes y derechos de cada uno de los tres bloques de bienes individualmente considerado no supere los 50.000€.

Además quedan exoneradas de la presentación de esta declaración, los bienes y derechos de aquellas entidades que los tengan registrados en su contabilidad de forma individualizada y perfectamente identificada.

     Plazo de presentación y obligación de presentación.

El plazo de presentación del modelo 720 del ejercicio 2012, finaliza el 30 de abril de 2013. Para los ejercicios siguientes, el plazo será el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio al que se refiera la obligación.

La declaración en los años posteriores sólo será obligatoria cuando cualquiera de los saldos, hubiese experimentado un incremento superior a 20.000€ respecto de los que determinaron la presentación de la última  declaración, pero si el caso es la  perdida de la condición que se determino será obligatorio la presentación.

     Consecuencias de la falta de presentación.

     Las consecuencias de la falta de presentación son muy graves puede tener importantes sanciones.

Real Decreto – ley 4/2013

El reciente Real Decreto – ley 4/2013, de 22 de febrero de 2013, de medidas de apoyo al emprendedor y de estimulo del crecimiento y de creación de empleo.

     TRABAJADORES AUTONOMOS

     Los trabajadores menores de 30 años, y que causen primera alta o no hubieran estado en los últimos 5 años inscritos en el Régimen Especial e Autónomos, podrán aplicarse las siguientes bonificaciones.

     Reducción del 80% de la cuota, durante los 6 primeros meses. La misma se verá disminuida progresivamente en los meses siguientes hasta un 30% que finalizara a los 2 años y medio de la fecha del alta, (duración de la bonificación 30 meses).

     Estas reducciones no resultaran de aplicación a los trabajadores por cuenta propia que empleen a trabajadores por cuenta ajena.

     COMPATIBILIZACIÓN POR MENORES DE 30 AÑOS DE LA PERCEPCION DE LA PRESENTACION POR DESEMPLEO CON EL INCIO DE UNA ACTIVIDAD POR CUENTA PROPIA

     Los beneficiaros de prestaciones por desempleo que se constituyan como trabajadores por cuenta propia, podrán compatibilizar la percepción mensual de la prestación que  les corresponda con el trabajo autónomo, por un máximo de 270 días, o por el tiempo inferior pendiente de percibir, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

  • Que el trabajador sea menor de 30 años en la fecha de inicio de actividad por cuenta propia y no tenga trabajadores a su cargo.
  • Que se solicite al INEM, en el plazo de 15 días desde la fecha de inicio de la actividad por cuenta propia.

     CAPITALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES POR DESEMPLEO

     Los beneficiaros de prestaciones por desempleo de nivel contributivo menores de 30 años, cuando capitalicen la prestación podrá destinar hasta el 100% de su importe a realizar una aportación al capital social de una entidad mercantil de nueva constitución o constituidas en un plazo no superior a 12 meses anteriores a la aportación, siempre que desarrollen una actividad profesional o laboral de carácter indefinido respecto a la misma.

     INCENTIVOS A LA CONTRATACION A TIEMPO PARCIAL CON VINCULACION FORMATIVA

     Las empresas y los autónomos, que celebren contratos a tiempo parcial con vinculación formativa con jóvenes desempleados menores de 30 años tendrán derecho, durante un máximo de doce meses, a una reducción de la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado, del 100% en el caso de empresas de menos de 250 trabajadores.

     CONTRATACION INEDFINIDA DE UN JOVEN POR MICROEMPRESAS Y EMPRESARIOS AUTÓNOMOS

     Las empresas y los autónomos, que contraten de manera indefinida, a tiempo completo o parcial, a un joven desempleado menor de 30 años tendrán derecho a una reducción del 100% de la cuota empresarial a la seguridad social, durante el primer año de contrato.

Pueden acogerse a esta medida, las empresas deberán reunir los siguientes requisitos:

  1. Tener, en el momento de la contratación, una plantilla igual o inferior a 9 trabajadores.
  2.  No haber tenido ningún vínculo laboral anterior con el trabajador.
  3. No haber adoptado, en los seis meses anteriores a la contratación, decisión extintiva improcedente.

     INCENTIVOS A LA CONTRATACIÓN EN NUEVOS PROYECTOS DE EMPRENDIMIENTO JOVEN

     Tendrán derecho a una reducción del 100% de la cuota empresarial a la seguridad social, durante los doce primeros meses del contrato, los trabajadores autónomos menores de 30 años y sin trabajadores asalariados, que contraten por primera vez, de forma indefinida, mediante contrato de trabajo a una persona desempleada de edad igual o superior a 45 años, y que lleve desempleada al menos 12 meses.

     INCENTIVOS A LOS CONTRATOS EN PRÁCTICAS PARA EL PRIMER EMPLEO

     Podrán celebrarse contratos en prácticas con jóvenes menores de 30 años, aunque hayan transcurrido cinco o más años desde la terminación de los correspondientes estudios.

     Las empresas tendrán derecho a una reducción del 50% de la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes, durante toda la vigencia del contrato.

BONIFICACIONES EN LOS CONTRATOS

En relación a la posibilidad de contratación de un trabajador bonificado las alternativas son las siguientes:

CONTRATO DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES (contrato indefinido con periodo de prueba de 1 año):

  • Jóvenes entre 16 y 30 años (ambos inclusive) inscritos en la oficina de empleo:

Bonificación de 1.000 euros año el primer año; de 1.100 euros el segundo año y 1.200 euros el tercer año.

En caso de despido del trabajador antes de los 3 años   habrá que devolver dichas bonificaciones.

  • Mayores de 45 años inscritos en la oficina de empleo al menos 12 meses:

     Bonificación de 1.300 euros cada año durante 3 años.

En caso de despido del trabajador antes de los 3 años   habrá que devolver dicha bonificación.

También existe bonificaciones para la contratación de personal con minusvalía, o colectivos concretos en situación de exclusión social.

GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERIAS Y APUESTAS

         Ley 16/2012, de 27 de diciembre de 2012, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica.

        Su entrada en vigor es el uno de enero de 2013 por lo que todos los premios celebrados con anterioridad a esta fecha no resultaran sometidos, independientemente de la fecha en la que se cobren.

     Están exentos los premios cuyo importe sea inferior a 2.500 euros como por ejemplo los conocidos como pedreas. Todos los importes superiores a dicha cantidad tributan por la parte que se supere en un 20%.

     Se encargara de gestionar dicha retención el organismo o entidad pagadora. Salvo en el caso de que sea un premio recibido en otros Estados de la Unión Europea que se encargara de hacer la liquidación el ganador del premio.

  • INCIDENCIA EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Los contribuyentes del IRPF no verán variación ninguna por este premio en su declaración en el IRPF aunque se incluya en su declaración, ya que se entiende que si ya ha soportado retención del 20% se le aplica la máxima de “impuesto retenido, impuesto pagado”.

  •  IMPUESTO DE SOCIEDADES.

Las retenciones pueden ser descontadas como pagos a cuenta una vez que el importe de los premios se integre en el conjunto de las rentas obtenidas en el periodo impositivo.

  •  NECESIDAD DE IDENTIFICACIÓN DE LOS GANADORES DE LOS PREMIOS.

Los ganadores de los premios sometidos a gravamen; independientemente de que el premio haya sido obtenido por uno solo o bien conjuntamente por varias personas o entidades, deben identificarse con el fin de que la entidad pagadora impute la retención a cuenta según el carácter de la persona o entidad ganadora.